初级会计实务综合题模拟试题及答案（33）
正大股份有限公司(以下简称正大公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。正大公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，正大公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为240万元，增值税专用发票上注明的货款为400万元，增值税额为68万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税68万元，对货款部分开具一张面值为400万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为2 400万元，增值税额为408万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为1 200万元。
(3)本年生产产品领用原材料1 200万元，车间一般消耗领用原材料240万元，企业管理部门领用原材料80万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为72万元，增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，企业管理人员工资160万元，在建工程人员工资80万元。
(6)本年计提坏账准备52万元。
(7)本年计提用于出租的投资性房地产折旧400万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用24万元，销售商品过程中发生的运输费56万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费16万元。
(9)用银行存款缴纳本年度增值税240万元，所得税140万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题。
1.关于正大公司上述业务的会计处理，下列表述中正确的是（ ）。
| A.车间一般消耗领用原材料应当计入管理费用科目 |
| B.计提坏账准备52万元会使资产减值损失科目金额减少 |
| C.支付本期发生的广告费用计入销售费用科目 |
| D.计入当期损益的利息费用及银行手续费应当计入财务费用科目 |
2.关于正大公司上述业务的会计处理，下列表述中不正确的是（ ）。 |
| A.商业承兑汇票通过其他货币资金核算 |
| B.销售原材料计入其他业务收入 |
| C.车间管理人员工资通过管理费用核算 |
| D.销售商品过程中发生的运输费记入“销售费用”科目 |
3.正大公司2010年度的利润表的相关项目填列金额正确的是（ ）。 |
| A.营业利润金额为580万元 |
| B.利润总额为580万元 |
| C.所得税费用金额为145万元 |
| D.管理费用金额为240万元 |
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| 答案：CD |
| 解析：选项A应该计入制造费用；选项B会使资产减值损失科目金额增加，计提坏账准备的会计分录：借：资产减值损失 52 贷：坏账准备 52【该题针对“利润表项目的填列,主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 |
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| 答案：AC |
| 解析：选项A，应通过应收票据核算。选项C，车间管理人员的工资费用通过制造费用核算。【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算,利润表项目的填列”知识点进行考核】 |
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| 答案：ABCD |
| 解析：利润表编制单位：正大公司 2010年度 单位：万元项目本期金额 一、营业收入2 880 减：营业成本1 912 营业税金及附加 0 销售费用 80 管理费用 240 财务费用 16资产减值损失 52 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 0 续表项目本期金额投资收益（损失以“－”号填列） 0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 580 加：营业外收入 0减：营业外支出 0其中：非流动资产处置损失 0 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 580 减：所得税费用 145 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 435本题相关经济业务处理如下：①借：银行存款 68 应收票据 400 贷：主营业务收入 400 应交税费?应交增值税（销项税额） 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ②借：银行存款 2 808 贷：主营业务收入 2 400 应交税费?应交增值税（销项税额） 408 借：主营业务成本 1 200 贷：库存商品 1 200 ③借：生产成本 1 200 制造费用 240 管理费用 80 贷：原材料 1 520 ④借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费?应交增值税（销项税额） 13.6 借：其他业务成本 72 贷：原材料 72⑤借：生产成本 400 制造费用 160 管理费用 160 在建工程 80 贷：应付职工薪酬 800 ⑥借：资产减值损失 52 贷：坏账准备 52⑦借：其他业务成本 400 贷：投资性房地产累计折旧 400⑧借：销售费用 80 财务费用 16 贷：银行存款 96 ⑨借：应交税费?应交增值税（已交税金） 240 ?应交所得税 140 贷：银行存款 380 ⑩应交所得税＝[（400－240）＋（2 400－1 200）＋（80－72）－400－80－（80＋160）－16－52]×25％＝580×25％＝145（万元）借：所得税费用 145 贷：应交税费?应交所得税 145 借：主营业务收入 2 800 其他业务收入 80 贷：本年利润 2 880 借：本年利润 2445 贷：主营业务成本 1 440 其他业务成本 472 管理费用 240 资产减值损失 52 销售费用 80 财务费用 16 所得税费用 145【该题针对“利润表项目的填列,主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 |
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