会计职称考试经济法基础预习指导(4)

城市维护建设税与教育费附加

一、城市维护建设税

(一)城市维护建设税概述

城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

(二)城市维护建设税的纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

提示：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加(2012新增)。

(三)城市维护建设税税率

城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。

1.由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

(四)城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

1.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

提示：“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

(五)城市维护建设税应纳税额的计算

城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

二、教育费附加

(一)教育费附加概述

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。

(二)基本规定：

1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

3.征收比率：3%。

4.计算：应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×3%